شرح الضريبة (ضريبة القيمة المضافة)
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة (VAT) ضريبة استهلاكية على السلع والخدمات تُطبَّق في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، حيث تُضاف قيمة في كل مرحلة من الإنتاج حتى نقطة البيع.
المفاهيم الرئيسية
- ضريبة المدخلات — الضريبة التي تدفعها الشركة على مشترياتها.
- ضريبة المخرجات — ضريبة القيمة المضافة التي تُحصّلها الشركة على بيع منتجاتها وخدماتها.
- إقرار الضريبة — مستند يوضّح معاملات الشركة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (مبيعات ومشتريات). يعكس صافي موقف المُكلَّف بالضريبة.
- الواقعة المُنشئة للضريبة — أي حدث أو إجراء أو معاملة ينتج عنها تبعة ضريبية على مُنفِّذها.
كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة؟
آلية الفرض المباشر
يدفع المورد الضريبة للحكومة.
مثال: باعت شركة ABC عميلَها D منتجاً بقيمة 1,100 دينار بحريني شاملة الضريبة. تكون شركة ABC مسؤولة عن دفع 100 دينار بحريني (10%) للحكومة.
آلية الاحتساب العكسي
يكون المستلم أو المشتري مسؤولاً عن تحديد الضريبة المستحقة ودفعها للحكومة.
حساب ضريبة القيمة المضافة
مبلغ الضريبة = سعر البيع الأصلي × نسبة الضريبة
سعر البيع النهائي = سعر البيع الأصلي + مبلغ الضريبة
إقرارات ضريبة القيمة المضافة
إقرار الضريبة مستند تُلزَم الشركات بتقديمه إلى الجهة المختصة في بلدها (مثل الجهاز الوطني للإيرادات في البحرين) للإفصاح عن:
- مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحصَّلة على بيع المنتجات والخدمات (ضريبة المخرجات).
- مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المشتريات (ضريبة المدخلات).
يجب استيفاء الإقرار بدقة وتقديمه في الموعد المحدد ضمن الإطار الزمني المقرر للامتثال للقانون.
المسرد
- الجهاز الوطني للإيرادات — الجهة الحكومية المسؤولة عن جمع ضريبة القيمة المضافة وتنظيمها وتطبيقها في مملكة البحرين.
- صافي ضريبة القيمة المضافة — سعر المنتج أو الخدمة قبل إضافة الضريبة.